1. Cadrul Legal Relevant (România)
În România, există multiple facilități fiscale pentru angajarea persoanelor cu dizabilități, reglementate de Legea nr. 448/2006 și Codul Fiscal (Legea nr. 227/2015). Aceste facilități aduc beneficii directe și indirecte companiilor. Cadrul legal actual:
- Legea nr. 448/2006 privind protecția și promovarea drepturilor persoanelor cu handicap.
- Codul fiscal (Legea nr. 227/2015) – cu referire la facilitățile fiscale acordate angajatorilor.
- Legea bugetului de stat anual – precizează sumele alocate pentru subvenții.
De asemenea, conform OUG 127/2024 și Ordinului 28/2025:
”Începând cu 2025, angajatorii cu peste 50 de salariați trebuie să solicite sprijinul a minimum 3 ONG-uri specializate și să depună rapoarte anuale la ANPDPD și ANOFM pentru a demonstra eforturi reale de recrutare a persoanelor cu dizabilități. Aceste măsuri sunt reglementate prin Art. 78 alin. (22)-(24) din Legea 448/2006.”
Pe scurt, obligațiile angajatorilor cu peste 50 salariați:
- Contactarea a minim 3 ONG-uri înregistrate în Registrul Național al Organizațiilor Persoanelor cu Dizabilități.
- Depunerea cererii scrise la ANPDPD și ANOFM în termen de 10 zile de la depășirea pragului de 50 de angajați.
- Raportarea semestrială a posturilor vacante și a competențelor cerute.
- Altfel, plata unei sume echivalente salariului minim brut × număr de locuri de muncă neocupate de persoane cu dizabilități SAU plata a 50% din suma datorată, iar restul sumei să fie utilizată în achiziția de produse și servicii de la unități protejate care angajează persoane cu handicap.
Aici puteți găsi Registrul Național ONG.
Jobs4all reprezintă Asociația Pentru o Angajare Echitabilă. Pentru a vă îndeplini obligația legală, ne puteți contacta completând formularul de contact sau la această adresă de email: echipa@jobs4all.ro.
Asociația Pentru o Angajare Echitabilă are drept scop îmbunătățirea vieții persoanelor vulnerabile (ex: tineri care provin din familii cu venituri limitate, persoane cu dizabilități, imigranți, refugiați, grupuri etnice etc.), și nu numai, prin organizarea de activități care să contribuie la facilitarea integrării acestora pe piața muncii.
Nr. înregistrare în registrul național: 69/A/2024
Adresa: București, Sos. Ștefan Cel Mare, nr. 5, bloc 6, scara C, etaj 4, ap. 80, Sector 2.
2. Articole bugetare relevante
| Articol bugetar | Denumire | Observații |
| 55.01.50 | Transferuri pentru susținerea persoanelor cu handicap | Subvenții acordate angajatorilor |
| 51.01.50 | Cheltuieli de personal | Include eventuale contribuții din bugetul de stat |
| 59.09.50 | Alte transferuri | Subvenții pentru adaptarea locului de muncă |
3. Facilități fiscale pentru angajarea persoanelor cu dizabilități
| Tip de deducere / scutire | Condiții | Calcul în contabilitate |
| ✅ Scutirea de la plata contribuției la fondul de handicap (Art. 78, Legea 448/2006) | Dacă angajează persoane cu dizabilități în proporție de min. 4% din total angajați | Nu se înregistrează cheltuiala aferentă contribuției |
| ✅ Subvenție lunară persoane dizabilități de la AJOFM | 50% din salariul brut al persoanei cu dizabilitate, plafonat la 4.050 lei/lună, pe o perioadă de 12 luni, cu condiția menținerii postului minimum 18 luni | Venituri: 7411 „Subvenții pentru locuri de muncă” |
| ✅ Deducerea cheltuielilor pentru adaptarea locului de muncă | Cu dovadă de achiziții / amenajări | Se înregistrează ca investiție deductibilă |
| ✅ Scutire de impozit pe profit (parțială) | Dacă profitul este reinvestit în echipamente de accesibilizare | Ajustare la calculul impozitului pe profit |
4. Înregistrări contabile frecvente
a) Primirea subvenției
5121 = 7411 (încasare subvenție de la AJOFM)
b) Cheltuieli salariale deductibile pentru angajat cu dizabilitate
641 = 421 (salariu brut)
421 = 431 / 437 / 444 (CAS, CASS, impozit)
c) Cheltuieli de adaptare a locului de muncă (deductibile)
2131 = 404 (amenajări sau achiziții)
6811 = 2813 (amortizare lunară)
d) Evitarea contribuției la fondul de handicap
Scutirea se aplică doar după depunerea dovezilor la ANOFM: copii din cererile trimise către ONG-uri și răspunsurile primite.
Se face prin omisiune legală (nu se înregistrează 635 = 447)
5. Excepții și atenționări
- Deducerile se aplică doar cu acte justificative (certificat de handicap, contract individual de muncă etc.).
- Subvențiile sunt impozabile dacă nu sunt exceptate expres prin lege.
- Subvenția de la AJOFM trebuie justificată lunar prin raportare electronică (REVISAL, stat de plată etc.).
🔹 Situație: Companie cu 50 angajați
🔸Varianta A – NU angajează persoane cu dizabilități
Obligație legală: Plata contribuției lunare la Fondul pentru persoane cu handicap
Formula:
50 angajați × 4% = 2 persoane × salariul minim brut = contribuție lunară
La un salariu minim brut 2025 = 4.050 lei:
📌Contribuție lunară = 2 angajați × 4.050 = 8.100 lei/lună
📌Contribuție anuală = 8.100 × 12 = 97.200 lei/an
🔸Varianta B – Angajează 2 persoane cu dizabilități (4%)
Beneficii:
- Scutire de la plata contribuției la Fond.
- Posibilitatea de a primi subvenție de la AJOFM: 50% din salariul brut pentru fiecare angajat cu dizabilitate, timp de 12 luni.
Exemplu:
- Salariu brut angajat cu dizabilitate = 4.050 lei
- Subvenție primită: 50% × 4.050 = 2.025 lei/lună
- Pentru 2 angajați: 2 × 2.025 = 4.050 lei/lună
- Subvenție totală pe an: 4.050 × 12 = 48.600 lei/an
Calcul exemplificativ al facilităților fiscale pentru angajarea persoanelor cu dizabilități
| Situație | Contribuție lunară la fond | Subvenție lunară | Impact financiar anual |
| NU angajează 2 persoane cu dizabilități | 8.100 lei | 0 lei | -97.200 lei (cost) |
| Angajează 2 persoane cu dizabilități | 0 lei | 4.050 lei | +48.600 lei (beneficiu) |
📌 Diferență netă: 97.200 + 48.600 = 145.800 lei în favoarea angajării.
Concluzie
Facilitățile fiscale pentru angajarea persoanelor cu dizabilități asigură conformarea legală și oferă avantaje financiare clare, inclusiv subvenții directe și deduceri suplimentare pentru companii, printre care se numărăr:
- evitarea contribuției la fond;
- obținerea de subvenții directe;
- deduceri suplimentare (cheltuieli adaptare, scutiri etc.).
Atenție
Subvențiile sunt impozitate dacă nu sunt utilizate exclusiv pentru salarii sau adaptarea locului de muncă. Orice nerespectare a procedurilor de raportare duce la sancțiuni de 5.000–10.000 lei.
Întrebări frecvente
Facilitățile includ scutirea de la plata contribuției la fondul de handicap, subvenții lunare de la AJOFM, deducerea cheltuielilor pentru adaptarea locului de muncă și scutirea parțială de impozit pe profit.
Subvenția AJOFM este de 50% din salariul brut al persoanei cu dizabilitate, acordată timp de maximum 12 luni, cu condiția menținerii postului minimum 18 luni.
Compania trebuie să plătească lunar contribuția la Fondul pentru persoane cu handicap, egală cu 4% din numărul total de angajați înmulțit cu salariul minim brut pe economie.
Contribuția lunară se calculează după formula: Număr total angajați × 4% × salariul minim brut pe economie.
În general, subvențiile sunt impozabile, cu excepția cazurilor când legislația specifică prevede expres neimpozitarea lor.
Sunt necesare documente justificative precum:
– certificatul de handicap al angajatului;
– contractul individual de muncă cu mențiunea ”post destinat persoanelor cu dizabilități”;
– și dovezile adaptării locului de muncă (facturi, achiziții, amenajări);
– dovada colaborării cu ONG-urile (scrisori, mesaje trimise/primite).
